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　　第十六章 所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。

　　A、0

　　B、可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

　　C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

　　D、不確定

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　【答案解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=100(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。

　　2、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

　　B、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C、因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【答案解析】 非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅。

　　3、下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是()。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

　　D、在適用稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【答案解析】 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有( )。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

　　2、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(　)。

　　A、付的購(gòu)貨合同違約金

　　B、計(jì)提的國(guó)債利息

　　C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、應(yīng)付的稅收滯納金

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價(jià)值。

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有( )。

　　A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧。

　　D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　【正確答案】 AC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。

　　【答案解析】 選項(xiàng)B、D，都是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

　　三、判斷題

　　1、通常情況下，由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核暫時(shí)性差異。

　　【答案解析】 通常情況下，資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計(jì)量時(shí)因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。

　　2、利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期遞延所得稅兩部分。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 對(duì)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【答案解析】 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅;遞延所得稅是當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結(jié)果。

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