四、計(jì)算題
1、
【正確答案】：正保公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=1 300+200=1 500(萬(wàn)元)
則換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=[500/(500+900)]×1 500=535.71(萬(wàn)元)
則換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=[900/(500+900)]×1 500=964.29(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 535.71
無(wú)形資產(chǎn) 964.29
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 300
——公允價(jià)值變動(dòng) 200
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸：投資收益 200
東大公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(800-200-100)+(2 000-1 000-100)=1 400(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 500
累計(jì)折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 800
借：可供出售金融資產(chǎn) 1 400
累計(jì)攤銷 1 000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn)清理 500
無(wú)形資產(chǎn) 2 000
借：營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
2、
【正確答案】：(1)甲公司換入設(shè)備的成本
=500 000+100 000+5 000
=605 000(元)
借：固定資產(chǎn) 605 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000
銀行存款 20 000(15 000+5 000)
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 410 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000
貸：庫(kù)存商品 420 000
(2)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=190+10+10=210(萬(wàn)元)
設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=50/(50+150) ×100%=25%
無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=150/(50+150)×100%=75%
則換入設(shè)備的入賬價(jià)值=210×25%=52.5(萬(wàn)元)
換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=210×75%=157.5(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 52.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5
無(wú)形資產(chǎn) 157.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 30
資本公積——其他資本公積 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 250
銀行存款 28.5
(3)甲公司換入原材料的成本
=360 000-60 000=300 000(元)
借：原材料 300 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000
銀行存款 9 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 240 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 80 000
投資收益 40 000
借：資本公積——其他資本公積 80 000
貸：投資收益 80 000
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