四、計(jì)算題
1、2010年12月1日，正保公司與東大公司經(jīng)協(xié)商用一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)交換東大公司的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為1 300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的賬面余額為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為200萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷為1 000萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，稅務(wù)核定營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元。正保公司換入的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)核算，東大公司換入的交易性金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅。
要求：
分別計(jì)算正保、東大公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))
2、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2010年度發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入A公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 000元，計(jì)稅價(jià)格(等于公允價(jià)值)為500 000元，增值稅稅率為17%。甲公司另向A公司支付銀行存款15 000元(其中包括支付補(bǔ)價(jià)100 000元，收取增值稅銷項(xiàng)稅額85 000元)，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5 000元。A公司的設(shè)備系2008年購(gòu)入，原價(jià)為800 000元，已提折舊220 000元，已提減值準(zhǔn)備20 000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600 000元。
(2)甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司交換一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為250萬(wàn)元，其中其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)借方30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為190萬(wàn)元;B公司的設(shè)備系2009年2月購(gòu)入，原價(jià)為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，甲公司支付給B公司銀行存款18.5萬(wàn)元(其中包括支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元)，為換入資產(chǎn)支付共計(jì)相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。
(3)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換C公司的原材料，在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元，公允價(jià)值變動(dòng)為80 000元)，公允價(jià)值為360 000元。換入的原材料賬面價(jià)值為280 000元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為300 000元，增值稅為51 000元，甲公司收到C公司支付的銀行存款9 000元(其中包括收取補(bǔ)價(jià)60 000元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000元)。
(4)假設(shè)甲公司與A、B、C公司的非貨幣性資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，增值稅稅率17%。
要求：
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。2011年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫(kù)存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(廠房)進(jìn)行交換，甲公司持有的庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷的金額100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為260萬(wàn)元;乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為230萬(wàn)元，同時(shí)，甲公司支付給乙公司銀行存款4萬(wàn)元(其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額34萬(wàn)元)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫(kù)存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權(quán)均作為庫(kù)存商品、交易性金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)核算。
要求：
(1)計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本;
(2)計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;
(3)編制甲、乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
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