四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　(2)事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會(huì)計(jì)處理：

　　事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　借：庫存商品 185

　　貸：以前年度損益調(diào)整 185

　　借：壞賬準(zhǔn)備 1.17(234×0.5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.17

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.75〔(200-185)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

　　借：以前年度損益調(diào)整 0.29(1.17×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29

　　[注]日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手

　　(1)判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整

　　(2)判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.37

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公積 1.04(10.37×10%)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.04

　　事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整 125(250×50%)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 125

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25(125×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 31.25

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 93.75

　　借：盈余公積 9.38(93.75×10%)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9.38

　　事項(xiàng)(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：庫存商品 200

　　貸：累計(jì)折舊 200

　　事項(xiàng)(5)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　事項(xiàng)(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(3)填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 調(diào)整金額(萬元)

　　應(yīng)收賬款 -357.83(-234+1.17-125)

　　存貨 +385(185+200)

　　固定資產(chǎn) -200(折舊)

　　遞延所得稅資產(chǎn) +30.96(-0.29+31.25)

　　應(yīng)交稅費(fèi) -37.75 (-34-3.75)

　　應(yīng)付股利 0

　　盈余公積 -10.42 (-1.04-9.38)

　　未分配利潤(rùn) -93.70(-10.37+1.04-93.75+9.38)

　　2

　　[答案]

　　(1)事項(xiàng)(3)中，B公司瀕臨破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng);事項(xiàng)(1)股票市價(jià)下跌和事項(xiàng)(2)企業(yè)發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的處理

　　補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：

　　應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 1 000 000-1 000 000×10%=900 000(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 900 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　　　　　　　　900 000

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 225 000(900 000×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 　　　　　　225 000

　　將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 675 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　 675 000

　　調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：

　　借：盈余公積——法定盈余公積 67 500

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67 500

　　2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整：

　　調(diào)減應(yīng)收賬款900 000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225 000元，調(diào)減盈余公積67 500元，調(diào)減未分配利潤(rùn)607 500元。

　　2009年度利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)和所有者權(quán)益變動(dòng)表本年實(shí)際數(shù)的調(diào)整：

　　調(diào)增資產(chǎn)減值損失900 000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用225 000元;調(diào)減提取法定盈余公積67 500元，調(diào)減未分配利潤(rùn)607 500元。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總