參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：按照稅法規(guī)定，不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元。

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]： 2009年末，無形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)=150-150×(5/15)=100(萬元)。

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：選項(xiàng)C，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，而會(huì)計(jì)采用直線法，在此固定資產(chǎn)使用期前期，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，后期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異逐漸轉(zhuǎn)回，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　4

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值;稅法上需要按照具體規(guī)定對該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2009年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1 600萬元;計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200-1 200/20=1 140(萬元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異460萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=460×25%=115(萬元)。

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：2008年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000×5/10=500(萬元)，可收回金額為360萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬元)。2009年固定資產(chǎn)攤銷金額=360/5=72(萬元)，2009年年末的賬面價(jià)值=360-72=288(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(100-200)×25%=-25(萬元)。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為200(借方)-25(貸方)=175萬元(借方)。

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=800×25%=200(萬元)。

　　8

　　[答案]：B

　　[解析]：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2008年和2009年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(8 000-6 000)×25%=500(萬元)

　　2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(6 000-3 600)×25%=600(萬元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬元)

　　9

　　[答案]：D

　　[解析]：2009年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=600+500-400=700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，因此2009年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬元。

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]： 甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(120-110)×25%=2.5(萬元)，同時(shí)計(jì)入資本公積2.5萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用25萬元。2008年應(yīng)交所得稅=540×33%=178.2(萬元)2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額=178.2-25=153.2(萬元)。

　　11

　　[答案]：C

　　[解析]：由于內(nèi)部購銷存貨而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=100-60=40(萬元)，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總