三、判斷題

　　1

　　[答案]：錯

　　[解析]：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的差異，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認有關暫時性差異的遞延所得稅影響。

　　2

　　[答案]：對

　　[解析]：利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或者事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅;遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結果。

　　3

　　[答案]：錯

　　[解析]：企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當期的應納稅所得額，則該負債的計稅基礎等于賬面價值;在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計上不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應計入當期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎為0不等于其賬面價值。

　　4

　　[答案]：錯

　　[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　5

　　[答案]：錯

　　[解析]：可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　6

　　[答案]：錯

　　[解析]：計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。

　　7

　　[答案]：對

　　[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值為商譽的價值，因為稅法上不認可商譽，計稅基礎為0，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著將進一步增加商譽的價值。為避免進入死循環(huán)，準則規(guī)定此時不確認遞延所得稅。

　　8

　　[答案]：錯

　　[解析]：非同一控制下企業(yè)合并中(免稅合并)因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響合并時的所得稅費用。

　　9

　　[答案]：錯

　　[解析]： 除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。

　　10

　　[答案]：錯

　　[解析]：本題表述不準確，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)一般應確認相應的遞延所得稅負債。但如果投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回，且該企業(yè)不希望其轉(zhuǎn)回，此時投資企業(yè)無須確認相應的遞延所得稅負債。

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總