2

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日銷售實現(xiàn)時

　　借：銀行存款　　　　　　　　2 285

　　長期應收款　　　　　　　10 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　9 162.75

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　1 785

　　未實現(xiàn)融資收益　　　　1 337.25

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　7 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　7 000

　　2009年12月31日

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　519.77[(10 000-1 337.25)×6%]

　　貸：財務費用　　　　　　　　　519.77

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　2 500

　　2010年12月31日

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　400.95 [(10 000-1 337.25+519.77-2 500)×6%]

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　400.95

　　借：銀行存款　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　2 500

　　2011年12月31日

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　275.01

　　[(10 000-1 337.25+519.77+400.95-2 500×2)×6%]

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　275.01

　　借：銀行存款　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　2 500

　　2012年12月31日

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　141.52

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　　　141.52

　　借：銀行存款　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　2 500

　　3

　　[答案]：①借：銀行存款 200

　　貸：預收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：庫存商品 600

　　②借：應收票據(jù) 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務成本 50

　　貸：庫存商品 50

　�、劢瑁喊l(fā)出商品 (委托代銷商品) 90

　　貸：庫存商品 　　　90

　　借：應收賬款 105.3

　　貸：主營業(yè)務收入 90

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.3

　　借：主營業(yè)務成本 　　　　 54

　　貸：發(fā)出商品(委托代銷商品) 54

　　借：銷售費用 9

　　貸：應收賬款 9

　　④借：銀行存款 58.5

　　貸：預收賬款 58.5

　　借：生產成本 20

　　貸：銀行存款 20

　�、萁瑁恒y行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：庫存商品 2

　　貸：銀行存款 　2

　�、藿瑁恒y行存款 585

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85(500×17%)

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　借：主營業(yè)務收入 5

　　貸：主營業(yè)務成本 3

　　預計負債 2

　�、呓瑁簯�收賬款 58.5

　　貸：主營業(yè)務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　借：主營業(yè)務成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 57.915

　　財務費用 0.585

　　貸：應收賬款 58.5

　　⑧借：銀行存款　　　　45

　　貸：預收賬款 　　　　45

　　借：勞務成本 　 28

　　貸：銀行存款 　　　28

　　借：預收賬款 　　 42(60×70%)

　　貸：主營業(yè)務收入 　　 42

　　借：主營業(yè)務成本 　　28(40×70%)

　　貸：勞務成本 　　 28

　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 2.1

　�、峤瑁恒y行存款 　　800

　　貸：預收賬款 　　 800

　　借：預收賬款 　80

　　貸：其他業(yè)務收入 　 80

　　借：其他業(yè)務成本 　　 10

　　貸：銀行存款 　　 10

　　借：營業(yè)稅金及附加 4

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　 4

　　4

　　[答案]：①借：銀行存款 200

　　貸：預收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：庫存商品 600

　　②借：應收票據(jù) 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務成本 50

　　貸：庫存商品 50

　�、劢瑁喊l(fā)出商品 (委托代銷商品) 90

　　貸：庫存商品 　　　90

　　借：應收賬款 105.3

　　貸：主營業(yè)務收入 90

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.3

　　借：主營業(yè)務成本 　　　　 54

　　貸：發(fā)出商品(委托代銷商品) 54

　　借：銷售費用 9

　　貸：應收賬款 9

　　④借：銀行存款 58.5

　　貸：預收賬款 58.5

　　借：生產成本 20

　　貸：銀行存款 20

　�、萁瑁恒y行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：庫存商品 2

　　貸：銀行存款 　2

　�、藿瑁恒y行存款 585

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85(500×17%)

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　借：主營業(yè)務收入 5

　　貸：主營業(yè)務成本 3

　　預計負債 2

　�、呓瑁簯�收賬款 58.5

　　貸：主營業(yè)務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　借：主營業(yè)務成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 57.915

　　財務費用 0.585

　　貸：應收賬款 58.5

　�、嘟瑁恒y行存款　　　　45

　　貸：預收賬款 　　　　45

　　借：勞務成本 　 28

　　貸：銀行存款 　　　28

　　借：預收賬款 　　 42(60×70%)

　　貸：主營業(yè)務收入 　　 42

　　借：主營業(yè)務成本 　　28(40×70%)

　　貸：勞務成本 　　 28

　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 2.1

　�、峤瑁恒y行存款 　　800

　　貸：預收賬款 　　 800

　　借：預收賬款 　80

　　貸：其他業(yè)務收入 　 80

　　借：其他業(yè)務成本 　　 10

　　貸：銀行存款 　　 10

　　借：營業(yè)稅金及附加 4

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　 4

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總