2

　　[答案]：海龍公司的賬務(wù)處理：

　　計算海龍公司2009年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額

　　海龍公司應(yīng)收債權(quán)的余額=300×(1+8%×6÷12)=312(萬元)

　　海龍公司重組后債權(quán)的賬面價值=(312-60-40-12)=200(萬元)

　　海龍公司應(yīng)確認的損失=312-60-200=52(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　 200

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 　　 52

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 312

　　明珠公司的賬務(wù)處理：

　　明珠公司重組后債務(wù)的入賬價值=200(萬元)

　　固定資產(chǎn)處置損失=100—30—5—60=5(萬元)

　　債務(wù)重組利得=312-200-60=52(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 65

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 30

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　 5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 100

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 312

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 65

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　 200

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　 52

　　或作如下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 312

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 　60

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　 200

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　52

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　5

　　海龍公司和明珠公司2010年12月31日債權(quán)、債務(wù)實際清償時的會計處理：

　　海龍公司的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 210

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　 200

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　10

　　明珠公司的會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　 　　200

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　210

　　[該題針對“非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)甲公司2009年12月31日的分錄：

　　借：長期借款　　　　16 250

　　貸：長期借款——債務(wù)重組　　　　10 000

　　預(yù)計負債　　　　　　　　　 900　[10 000×(10%-7%)×3]

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　 5 350

　　(2)假設(shè)甲公司第二年起有盈利，甲公司2011年年底和2012年年底支付利息時：

　　借：財務(wù)費用　　　700

　　預(yù)計負債　　　300

　　貸：銀行存款　　　　　1 000

　　由于甲公司債務(wù)重組后的第二年起有盈利，該公司應(yīng)按10%的利率支付利息，這樣，以后的幾年甲公司每年都需要支付10 000×10%=1 000(元)的利息。

　　2013年年底支付本息時：

　　借：長期借款——債務(wù)重組　　10 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　700

　　預(yù)計負債　　　　　　　　300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　11 000

　　(3)假設(shè)甲公司第二年起無盈利，甲公司2011年年底和2012年年底支付利息時：

　　借：財務(wù)費用　　　　700

　　貸：銀行存款　　　　　700

　　借：預(yù)計負債　　300

　　貸：營業(yè)外收入　　　300

　　2013年年底支付本息時：

　　借：長期借款——債務(wù)重組　　10 000

　　財務(wù)費用　　 　　　　　　　700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　10 700

　　借：預(yù)計負債　　300

　　貸：營業(yè)外收入　　　300

　　[該題針對“修改其他條件的債務(wù)重組,多種方式組合進行的債務(wù)重組”知識點進行考核]

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習講義匯總