A運輸公司為營改增試點企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入500萬元，其中，國內(nèi)客運收入400萬元，支付給試點聯(lián)運企業(yè)運費100萬元并取得運費專用發(fā)票，銷售貨物取得貨款12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設(shè)不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下第題。

　　30下列關(guān)于營改增的表述中，正確的有(　　)。

　　A.交通運輸業(yè)適用11%的稅率

　　B.租賃有形不動產(chǎn)適用17%的稅率

　　C.營業(yè)稅改征增值稅試點范圍包括交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)伐服務(wù)業(yè)

　　D.般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”明細(xì)科目

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析

　　租賃有形動產(chǎn)適用17%的稅率。

　　31 A運輸公司營改增抵減的增值稅金額為(　　)萬元。

　　A.17

　　B.14.53

　　C.9.91

　　D.11

　　參考答案：C

　　參考解析

　　抵減的分錄為

　　借：主營業(yè)務(wù)成本90.09

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)(1001(1+11%)×11%)9.91

　　貸：銀行存款100

　　32 A運輸公司應(yīng)該繳納的增值稅金額為(　　)萬元。

　　A.41.68

　　B.31.77

　　C.9.91

　　D.29.73

　　參考答案：B

　　參考解析

　　取得收入時：

　　借：銀行存款500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入458.32

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68

　　可以抵減的增值稅為9.91萬元，因此需要繳納的增值稅金額為31.77(41.68-9.91)萬元。

　　H公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2012年5月31日“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為16萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為240萬元，增值稅額為40.8萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(2)建造倉庫領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為120萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為20.4萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為80萬元(不含增值稅額)，實際成本為64萬元，提貨單和

　　增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款已收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為164萬元，應(yīng)交納的增值稅額為27.88萬元。

　　(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門職工。該批產(chǎn)品的實際成本為56萬元，市場不含稅售價為60萬元。

　　(6)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為40萬元，增值稅額為6.8萬元(無需作批準(zhǔn)后的處理)。

　　(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第題。

　　33針對業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)，商業(yè)承兌匯票通過應(yīng)付票據(jù)核算

　　B.業(yè)務(wù)(2)，進項稅額不需轉(zhuǎn)出

　　C.業(yè)務(wù)(2)，在建工程為140.4萬元

　　D.業(yè)務(wù)(3)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入64萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析

　　相關(guān)的會計分錄：

　�、俳瑁涸�材料240

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)40.8

　　貸：應(yīng)付票據(jù)280.8

　�、诮瑁涸诮üこ�140.4

　　貸：原材料120

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20.4

　�、劢瑁恒y行存款93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本64

　　貸：庫存商品64

　　34 針對業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)，將原材料用于長期股權(quán)投資確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　B.業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)確認(rèn)管理費用

　　C.業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項

　　D.業(yè)務(wù)(6)，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出

　　參考答案：A

　　參考解析

　　相關(guān)的會計分錄：

　�、芙瑁洪L期股權(quán)投資L91.88

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入164

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27.88

　　借：其他業(yè)務(wù)成本164

　　貸：原材料164

　　⑤借：管理費用70.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬70.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本56

　　貸：庫存商品56

　�、藿瑁捍�處理財產(chǎn)損溢46.8

　　貸：原材料40

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6.8

　　35 關(guān)于增值稅，下列表述正確的是(　　)。

　　A.6月份發(fā)生的銷項稅額為51.68萬元

　　B.6月份發(fā)生的銷項稅額為41.48萬元

　　C.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為-3.12萬元

　　D.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為7.08萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析

　　6月份發(fā)生的銷項稅額=13.6+27.88+10.2=51.68(萬元)

　　應(yīng)交未交的增值稅額=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(萬元)

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