A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工，B企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6月8日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為24900元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)60元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，受托方無同類消費(fèi)品價(jià)格;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品)，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用9000元，福利費(fèi)用1750元，分配制造費(fèi)用10600元;6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月12日將此次生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)100000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率為10%。貨款尚未收到。A公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　27B企業(yè)應(yīng)收取的增值稅為(　　)元。

　　A.4233

　　B.510

　　C.2490

　　D.3100

　　參考答案：B

　　參考解析

　　應(yīng)收取的增值稅額=3000×17%=510(元)。

　　28 B企業(yè)應(yīng)收取的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A.4233

　　B.510

　　C.2490

　　D.3100

　　參考答案：D

　　參考解析

　　應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(24900+3000)÷(1-10%) =31000(元);

　　代收代繳的消費(fèi)稅=31000×10% =3100(元)。

　　29 關(guān)于A企業(yè)的處理表述正確的是(　　)。

　　A.加工環(huán)節(jié)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本

　　B.收回加工物資的入賬成本為31570元

　　C.甲產(chǎn)品完工入庫的成本為47560元

　　D.銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的消費(fèi)稅金額為1 0000元，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目

　　參考答案：D

　　參考解析

　　A公司(委托方)的賬務(wù)處理為：

　�、侔l(fā)出原材料時(shí)

　　借：委托加工物資 24900

　　貸：原材料 24900

　�、趹�(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資 3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510

　　一應(yīng)交消費(fèi)稅 3100

　　貸：應(yīng)付賬款 6610

　�、壑Ц锻�返運(yùn)雜費(fèi)

　　借：委托加工物資 60

　　貸：銀行存款 60

　�、苁栈丶庸の镔Y驗(yàn)收入庫

　　借：原材料 27960

　　貸：委托加工物資 27960

　�、菁桩a(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本 27960

　　貸：原材料 27960

　　⑥甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本 21350

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 (9000+1750) 10750

　　制造費(fèi)用 10600

　�、呒桩a(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

　　借：庫存商品 49310

　　貸：生產(chǎn)成本 49310

　　③銷售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款 117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　借：營業(yè)稅金及附加(100000×10%) 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 10000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 49310

　　貸：庫存商品 49310

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