W有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，

　　2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票，金額為140400元，款項尚未收到。該批產(chǎn)品成本為80000元。

　　(2)接受投資轉(zhuǎn)入一批商品，該批商品計稅價格為240000元(假定該價格是公允的)，增值稅額為40800元，未形成資本溢價。

　　(3)領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)設(shè)備(假定符合增值稅抵扣條件)更新改造，該批產(chǎn)品成本為1440000元，不含稅售價為1500000元。

　　(4)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈給某學(xué)校，該批產(chǎn)品成本為2740000元，不含稅售價為3040000元，增值稅銷項稅額為516800元。

　　(5)購進(jìn)的某批材料因管理不善發(fā)生非常損失，假定根據(jù)稅法規(guī)定相關(guān)增值稅不得抵扣，該批材料價值100000元，進(jìn)項稅額為17000元，經(jīng)批準(zhǔn)，作為“營業(yè)外支出”處理。

　　(6)銷售原材料一批，售價是10000元，增值稅是1700元，款項已經(jīng)收存銀行。該批原材料成本為60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第題。

　　25關(guān)于資料(1)～(3)，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.資料(1)，由于開具的是普通發(fā)票，因此不計算銷項稅額

　　B.資料(2)，按照計稅價格確認(rèn)實收資本

　　C.資料(3)，按照售價計算銷項稅額

　　D.資料(3)，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析

　　有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：應(yīng)收賬款140400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入[140400/(1+17%)]120000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80000

　　貸：庫存商品80000

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：庫存商品240000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)40800

　　貸：實收資本280800

　　業(yè)務(wù)(3)

　　借：在建工程1440000

　　貸：庫存商品1440000

　　26 關(guān)于資料(4)～(6)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.資料(4)，捐贈行為不屬于視同銷售，不計算銷項稅額

　　B.資料(4)，捐贈支出記在營業(yè)外支出科目中

　　C.資料(5)，直接將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入管理費用中

　　D.資料(6)，銷售原材料收入記在主營業(yè)務(wù)收入中并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：B

　　參考解析

　　有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：營業(yè)外支出3256800

　　貸：庫存商品2740000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)516800

　　業(yè)務(wù)(5)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢L17000

　　貸：愿材料100000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)17000

　　批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出117000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢117000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　借：銀行存款11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

　　借：其他業(yè)務(wù)成本60000

　　貸：原材料60000

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