甲公司2013年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資。支付價(jià)款為51950萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面年利率6%，年實(shí)際利率4%，采用實(shí)際利率法攤銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　302013年1月1日“持有至到期投資一利息調(diào)整”余額是( )萬元。

　　A.O

　　B.1950

　　C.1900

　　D.2000

　　參考答案：D

　　參考解析

　　甲公司購入的持有至到期投資的成本=51950+50=52000(萬元)，所以2013年1月1日“持有至到期投資一利息調(diào)整”余額=51950+50-50000=2000(萬元)。

　　31 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調(diào)整”攤銷額是( )萬元。

　　A.469.2

　　B.460

　　C.461

　　D.470. 22

　　參考答案：A

　　參考解析

　　2013年上半年利息調(diào)整=50000×6%/2- 52000×4%/2=460(萬元)。2013年12月31日確認(rèn)的投資收益= (52000 - 460)×4%/2=51540×2Y6 =1030.8(萬元)，應(yīng)收利息=50000×6%/2=1500(萬元)，“持有至到期投資一利息調(diào)整”攤銷額=1500 - 1030.8=469.2(萬元)。

　　32 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調(diào)整”的余額是( )萬元。

　　A.1018. 78

　　B.1070.8

　　C.1069.8

　　D.1069. 78

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2013年12月31日“持有至到期投資=利息調(diào)整”的余額=2000 -( 460+ 469.2)=1070.8(萬元)。

　　甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支

　　付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　33根據(jù)上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入180萬元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用

　　D.資料(2)收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)月收入100萬元

　　參考答案：B

　　參考解析

　　相關(guān)會計(jì)處理如下：資料(1)12月1日

　　借：發(fā)出商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　借：庫存商品70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本70

　　34 根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元

　　B.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為18萬元

　　C.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為38萬元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　參考答案：C,D

　　參考解析

　　相關(guān)會計(jì)處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　借：營業(yè)稅金及附加3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅(60×5%)3

　　營業(yè)利潤-60-39-3=18(萬元)。

　　35 根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元

　　D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本234

　　管理費(fèi)用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬351

　　借：應(yīng)付職工薪酬351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(200+100)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(160+80)240

　　貸：庫存商品240

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