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四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】
相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
資料(1)12月1日
借：委托代銷商品 200(100×2)
貸：庫(kù)存商品 200
12月31日
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120(60×2)
貸：委托代銷商品 120
借：銀行存款 208.8
銷售費(fèi)用 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
資料(2)12月5日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 CD
【答案解析】
相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
資料(3)12月10日
借：銀行存款 20
貸：預(yù)收賬款 20
12月31日
借：勞務(wù)成本 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
借：預(yù)收賬款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本 39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本 39
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3(60×5%)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-39-3=18(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
資料(4)12月31日
借：生產(chǎn)成本 234
管理費(fèi)用 117
貸：應(yīng)付職工薪酬 351
借：應(yīng)付職工薪酬 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300(200+100)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240(160+80)
貸：庫(kù)存商品 240
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】
采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】
甲公司賬務(wù)處理如下：
發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 12 000
貸：庫(kù)存商品 12 000
收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：發(fā)出商品 6 000
借：銷售費(fèi)用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
收到乙公司支付的貨款：
借：銀行存款 10 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
因此對(duì)于利潤(rùn)總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000(元)
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 CD
【答案解析】
乙公司賬務(wù)處理如下：
收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
對(duì)外銷售時(shí)：
借：銀行存款 11 700
貸：應(yīng)付賬款 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
收到甲公司開來(lái)的增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
由此可看出，乙公司并沒(méi)有實(shí)際繳納增值稅，只是代銷勞務(wù)。
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：
借：應(yīng)付賬款 11 700
貸：銀行存款 10 700
其他業(yè)務(wù)收入 1 000
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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