五、綜合題

　　1.甲公司為工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，原材料和包裝物采用實際成本核算。2011年度甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2011年1月1日銷售商品一批，該批商品共計1000件，每件單價2萬元，成本1.02萬元，款項于當(dāng)日收到并存入銀行，該批存貨應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元。隨同商品單獨計價的包裝物的成本為8萬元，銷售收入為10萬元，款項已存入銀行。

　　(2)2011年2月1日，委托乙公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定，甲公司按已售商品售價的1%支付手續(xù)費，該批存貨的售價為每件2萬元，成本為1萬元。

　　(3)2011年3月1日，銷售原材料一批，售價20萬元，成本18萬元，款項存入銀行。

　　(4)2011年4月1日，處置一臺閑置不用的設(shè)備，取得價款10萬元，該設(shè)備原值為20萬元，已提折舊5萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用1萬元，適用的營業(yè)稅稅率5%。

　　(5)2011年5月1日，轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款10萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額10萬元，已累計攤銷5萬元，適用的營業(yè)稅稅率5%。

　　(6)2011年12月31日，收到乙公司的代銷清單，委托代銷商品已經(jīng)全部銷售，甲公司于當(dāng)日收到乙公司代銷款和增值稅，并支付了手續(xù)費。

　　(7)本年共發(fā)生營業(yè)稅金及附加20萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，投資收益20萬元，公允價值變動損益10萬元，計提資產(chǎn)減值損失14萬元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)編制甲公司會計分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料編制利潤表。(計算所得稅費用時不考慮納稅調(diào)整事項)

　　(金額單位用萬元表示)

　　利潤表

　　編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬元

　　2.甲公司為工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2011年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

　　金額單位：萬元

　　2011年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)轉(zhuǎn)銷一筆無法收回的應(yīng)收賬款100萬元。

　　(2)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款100萬元(不含增值稅)，增值稅17萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。

　　(3)生產(chǎn)部門領(lǐng)用包裝物一批，實際成本10萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。

　　(4)收到已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬100萬元，款項已存入銀行。

　　(5)銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80萬元，售價200萬元，貨款及增值稅尚未收到。

　　(6)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進項稅額8.5萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，已獲有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　　(7)甲公司采用成本法對長期股權(quán)投資進行核算，其投資占被投資方有表決權(quán)股份的10%。1月10日，被投資方宣告分派2010年度現(xiàn)金股利200萬元，2月10日甲公司收到現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　(8)本年提供運輸勞務(wù)收入50萬元，款項已收到并存入銀行，發(fā)生的相關(guān)成本、費用(不包括工資)20萬元，均用銀行存款支付。適用的營業(yè)稅稅率為5%。(不考慮繳納稅費的問題)

　　(9)將持有的面值為23.4萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

　　(10)2011年末，應(yīng)收賬款按余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備;甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)存貨的可變現(xiàn)凈值合計為800萬元;長期股權(quán)投資可收回金額為460萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2011年年末應(yīng)收賬款應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(3)計算甲公司2011年年末存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(4)計算甲公司2011年年末長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(5)計算甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的期末數(shù)：

　�、儇泿刨Y金;②應(yīng)收賬款;③存貨;④長期股權(quán)投資。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

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