四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)甲公司銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　2 106 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 306 000

　　(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000×2%)

　　借：銀行存款　　　　　　　2 070 000

　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　 36 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　2 106 000

　　② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000×1%)

　　借：銀行存款　　　　　　　2 088 000

　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　 18 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　2 106 000

　�、� 乙公司在8月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：

　　借：銀行存款　　　　　　　2 106 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　2 106 000

　　[解析]：

　　[該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：本題考核收入、費(fèi)用的核算。

　　(1)借：應(yīng)收票據(jù) 409 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：原材料 250 000

　　(2)借：銀行存款 300 000

　　貸：預(yù)收賬款 300 000

　　(3)借：應(yīng)收賬款 585 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：庫存商品 250 000

　　(4)借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　貸：應(yīng)收賬款 234 000

　　借：庫存商品 100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 100 000

　　(5)借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　貸：應(yīng)收賬款 58 500

　　(6)借：營業(yè)稅金及附加 5 984

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 188.8

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 795.2

　　[解析]：

　　[該題針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款　795.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　680

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)115.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　480

　　貸：庫存商品　　480

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　340

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)57.8

　　貸：應(yīng)收賬款　397.8

　　借：庫存商品　240

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　240

　�、劢瑁荷�產(chǎn)成本　234(500×0.4×1.17)

　　管理費(fèi)用　18.72(40×0.4×1.17)

　　銷售費(fèi)用　28.08(60×0.4×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　280.8

　　借：應(yīng)付職工薪酬　280.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　240[(500+40+60)×0.4]

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)40.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　180[(500+40+60)×0.3]

　　貸：庫存商品　　180

　�、芙瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　貸：銀行存款　70.2

　　(2)主營業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]