四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn)　 766

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)129.2

　　貸：銀行存款　 895.2

　　(2)766×2/16/12=7.98(萬元)

　　借：管理費用　7.98

　　貸：累計折舊　7.98

　　(3)

　　借：在建工程　 830(819+11)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)139.23

　　貸：銀行存款　 969.23

　　(4)

　　借：在建工程　　　10

　　貸：銀行存款　10

　　借：固定資產(chǎn)　　　840

　　貸：在建工程　　　840

　　(5)(840-30)/50 000×720=11.664(萬元)

　　借：制造費用　　　11.664

　　貸：累計折舊　　　11.664

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產(chǎn)折舊的處理”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)2008年2月1日投資時：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司　2 550 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　2 550 000

　　(2)2008年4月1日乙公司宣告現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利　　　　 100 000

　　貸：投資收益　　 100 000

　　(3)2008年5月10日收到股利時：

　　借：銀行存款　　100 000

　　貸：應(yīng)收股利　　100 000

　　(4)2010年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票

　　借：銀行存款　　　　　　　　　1 800 000

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司　　　1 275 000

　　投資收益　　　　　　　　　 525 000

　　[解析]：

　　[該題針對“成本法下長期股權(quán)投資的核算”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)取得時

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　 1 000

　　2009年1月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　　2009年12月31日

　　借：預(yù)收賬款 40

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入40

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　40

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　 40

　　2010年1月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　　2010年12月31日

　　借：預(yù)收賬款 40

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 40

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　20

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 20

　　2011年，處置時的處理

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　1 060

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　1 060

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　1 020

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　1 000

　　——公允價值變動　　 20

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　20

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　20

　　(2)處置時影響損益的金額=1 060-1 020-20+20=40(萬元)。

　　[解析]：

　　[該題針對“投資性房地產(chǎn)的核算”知識點進行考核]