四、計(jì)算題

　　1. 坤輿公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月15日，公司管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為760萬(wàn)元，增值稅為129.2萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　(2)甲設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月25日投入使用，預(yù)計(jì)使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為42萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(3)7月18日，公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的乙設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為819萬(wàn)元，增值稅為139.23萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)11萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　(4)8月15日，將乙設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬(wàn)元。乙設(shè)備于8月26日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

　　(5)乙設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，乙設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。

　　假設(shè)上述資料外，不考其他因素。

　　要求：

　　(1)編制坤輿公司2010年1月15日購(gòu)入甲設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算坤輿公司2010年2月甲設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制坤輿公司2010年7月18日購(gòu)入乙設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制坤輿公司2010年8月安裝乙設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算坤輿公司2010年9月乙設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2. 甲公司于2008年2月1日購(gòu)入乙公司普通股1 000 000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共2 520 000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30 000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對(duì)乙公司的股票投資。2008年4月1日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1 000 000元，2008年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利;2008年乙公司凈利潤(rùn)為200 000元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)，未宣告現(xiàn)金股利;2009年發(fā)生虧損100 000元，2010年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500 000股，實(shí)得款項(xiàng)1 800 000元。

　　要求：完成甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3. 恒通公司2009年1月1日外購(gòu)一建筑物，購(gòu)買價(jià)款1 000萬(wàn)元，該建筑用于出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。年租金40萬(wàn)，每年年初收取。該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1 040萬(wàn)元，2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1 020萬(wàn)元;2011年1月1日恒通公司出售該建筑物，取得出售價(jià)款1 060萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算該投資性房地產(chǎn)的處置損益。

　　(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　4. 甲企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，售價(jià)中不含增值稅。該企業(yè)只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該企業(yè)2010年第一季度.第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

　　(1)2010年第一季度累計(jì)銷售收入為1 600萬(wàn)元.銷售成本為1 420萬(wàn)元，3月末結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)際成本為800萬(wàn)元。

　　(2)2010年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本1 760萬(wàn)元。

　　(3)2010年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入600萬(wàn)元。

　　(4)2010年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1 000萬(wàn)元。

　　(5)假定2010年6月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)際成本840萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)甲類商品2010年第一季度的實(shí)際毛利率。

　　(2)分別計(jì)算甲企業(yè)甲類商品2010年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　5. 甲公司2009年至2010年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　(1)2009年4月1日，用銀行存款購(gòu)入A上市公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。

　　(2)2009年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利2 000元。

　　(3)2009年4月30日，股票的公允價(jià)值為每股20元。

　　(4)2009年5月30日股票的公允價(jià)值為每股21元。

　　(5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款65 000元。

　　(6)2010年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

　　(7)2010年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

　　要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　6. 無(wú)憂公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。A材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年8月份有關(guān)資料如下：

　　(1)“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10 600元，核算的是已經(jīng)付款的A材料1 000公斤的實(shí)際成本(上述賬戶核算的均為A材料)。

　　(2)8月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)8月15日，從甲公司購(gòu)入A材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為

　　59. 000元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

　　(4)8月20日，從甲公司購(gòu)入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(5)8月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料(1)～(5)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

　　7. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1 000萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為2 000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款80萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業(yè)的貨款1 000萬(wàn)元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄)

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)