1. 恒通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱恒通公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。恒通公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2009年12月，恒通公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(恒通公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。恒通公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷(xiāo)方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司。款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。恒通公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，恒通公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，恒通公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，恒通公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)編制恒通公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算恒通公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　2. 同順股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱同順公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，產(chǎn)品銷(xiāo)售為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　同順公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向甲企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

　　(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(3)12月13日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10000元，單位銷(xiāo)售成本為5000元。

　　(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為

　　10000元，單位銷(xiāo)售成本為5000元，其銷(xiāo)售收入200000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)12月21日，乙企業(yè)來(lái)函提出12月13日購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷(xiāo)售價(jià)款的10%給予折讓?zhuān)�并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(6)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元，其中銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納3722.3元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納 466.5元;教育費(fèi)附加1795.2元，其中銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納1616.7元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納 178.5元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫(xiě)出明細(xì)科目)。

　　3. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元(售價(jià)中不含增值稅額)，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))

　�、僖夜�司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、谝夜�司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　�、垡夜�司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　4. 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2009年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中注明：實(shí)際銷(xiāo)售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷(xiāo)款。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)收到商品代銷(xiāo)款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

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