四、計算題

　　1. 某企業(yè)計算本月應(yīng)付管理人員工資總額200000元，代扣代繳個人所得稅3000元，用銀行存款發(fā)放工資197000元。

　　要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會計處理。

　　2. 企業(yè)借入2年期，到期還本、每年末計提并支付利息的長期借款30000元用于工程建設(shè)，合同約定年利率4%，假定利息全部符合資本化條件。

　　要求：做出該企業(yè)借入借款、每年末計提利息和支付利息的會計分錄。

　　3. 華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，存貨收發(fā)采用實際成本法核算。該企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運(yùn)費(fèi)1萬元(進(jìn)項稅額按7%的扣除率計算)，材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。

　　(2)將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬元，該材料購進(jìn)時確認(rèn)的進(jìn)項稅為0.17萬元。

　　(3)購入工程物資一批，其價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，用銀行存款支付(進(jìn)項稅不能抵扣)。

　　(4)對外提供運(yùn)輸勞務(wù)(非主營業(yè)務(wù))，收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。

　　(5)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)原值為12萬元，轉(zhuǎn)讓時已經(jīng)累計攤銷6萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備。

　　(6)企業(yè)用銀行存款支付購買印花稅票0.13萬元。

　　(7)向甲公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品10萬元(主營業(yè)務(wù))，增值稅1.7萬元，收到款項存入銀行。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)～(7)編制相關(guān)的會計分錄。

　　4. 某企業(yè)2月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)購入材料一批，價款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用計劃成本法核算，該材料計劃成本320000元，已驗收入庫;

　　(2)將賬面價值為540000元的產(chǎn)品專利權(quán)出售，收到價款660000元存入銀行，適用的營業(yè)稅稅率為5%，假定該專利權(quán)沒有計提攤銷和減值準(zhǔn)備(不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi));

　　(3)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，價款600000元，增值稅102000元，收到貨款并存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率為10%，該批商品的成本是500000元;

　　(4)月末計提日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，適用的稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。

　　要求：編制(1)~(4)業(yè)務(wù)會計分錄并列示業(yè)務(wù)(4)的計算過程。

　　5. A單位與B單位簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款60000元，一個月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元，該批貨物成本72000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。

　　要求：做出A企業(yè)相關(guān)的會計分錄

　　6. 2009年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得5個月期限的借款100000元，年利率為6%，，按月計提利息，8月31日到期償還本息，假定不考慮其他因素。

　　要求：編制甲公司與短期借款有關(guān)的賬務(wù)處理。

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