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第六章 增值稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1、某公司專門從事代理報(bào)關(guān)服務(wù)。2012年9月1日實(shí)行營改增，被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。9月10日，向某一般納稅人企業(yè)提供服務(wù)取得含增值稅銷售額5萬元;9月15日，向某小規(guī)模納稅人提供服務(wù)取得含增值稅銷售額1.18萬元;9月20日，購電腦3臺(tái)，支付價(jià)款1.2萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知增值稅征收率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額是( )。
A、0.1萬元
B、0.12萬元
C、0.15萬元
D、0.18萬元
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是增值稅稅額。
【答案解析】 根據(jù)營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計(jì)算應(yīng)納稅額，購進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣。
2、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。
A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理
B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D、甲、乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是增值稅的計(jì)稅方法。
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。
3、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。
A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理
B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D、甲、乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。
4、下列選項(xiàng)中，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的
B、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的
C、一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的
D、屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的
【正確答案】 BCD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是( )。
A、來料加工復(fù)出口的貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)的是不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)。
【答案解析】 來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。
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