參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　[答案]B

　　[解析]我國(guó)原來開征的是生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅，實(shí)現(xiàn)了“增值稅轉(zhuǎn)型”。

　　2.

　　[答案]C

　　[解析](1)選項(xiàng)A：納稅人銷售貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　(2)選項(xiàng)C：郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅;但郵政部門以外的單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅

　　(3)選項(xiàng)BD：均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　3.

　　[答案]A

　　[解析]油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅;非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅;油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅。

　　4.

　　[答案]C

　　[解析]集郵商品(郵票、首日封、郵折)的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。選項(xiàng)ABD不征收增值稅。

　　5.

　　[答案]D

　　[解析](1)選項(xiàng)A：納稅人不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或者勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　(2)選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　(3)選項(xiàng)C：納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　6.

　　[答案]D

　　[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　7.

　　[答案]A

　　[解析]小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元);銷售貨物應(yīng)納稅額=20×3%=0.6(萬元)，當(dāng)月共繳納增值稅=0.2+0.6=0.8(萬元)。

　　8.

　　[答案]D

　　[解析](1)選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為

　　(2)選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的兼營(yíng)銷售貨物行為

　　(3)選項(xiàng)C：屬于增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的行為

　　(4)選項(xiàng)D：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。

　　9.

　　[答案]D

　　[解析]小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　10.

　　[答案]B

　　[解析]3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=40×17%=6.8(萬元)，進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，差額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，所以3月份留抵稅額=8.5-6.8=1.7(萬元)。4月份應(yīng)納增值稅=70×17%-3.4-1.7=6.8(萬元)。

　　11.

　　[答案]B

　　[解析]不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)

　　由于運(yùn)輸費(fèi)465元是按照7%扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，因此要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　12.

　　[答案]D

　　[解析]從銷售方取得的培值稅專用發(fā)票上注明增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　13.

　　[答案]A

　　[解析]采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　14.

　　[答案]B

　　[解析](1)選項(xiàng)AC：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，不征收增值稅

　　(2)選項(xiàng)B：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅

　　(3)選項(xiàng)D：對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　15.

　　[答案]C

　　[解析](1)選項(xiàng)A：“購(gòu)進(jìn)或者銷售”原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用均可抵扣

　　(2)選項(xiàng)B：外購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣

　　(3)選項(xiàng)C：外購(gòu)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣

　　(4)選項(xiàng)D：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。

　　16.

　　[答案]B

　　[解析]普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　17.

　　[答案]D

　　[解析]該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。

　　18.

　　[答案]B

　　[解析]納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=900000×20%+80×2000×0.5=260000(元)。

　　19.

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”(而非委托方)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅,沒有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　20.

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。

　　21.

　　[答案] C

　　[解析] 選項(xiàng)A：生產(chǎn)設(shè)備征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：煙酒零售商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

　　22.

　　[答案]D

　　[解析]商城應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(萬元)。

　　23.

　　[答案] A

　　[解析]組成計(jì)稅價(jià)格=5000×(1+6%)÷(1-10%)=5888.89(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89×10%=588.89(元)。

　　24.

　　[答案]B

　　[解析](1)選項(xiàng)A：納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　(2)選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　(3)選項(xiàng)D：而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　25.

　　[答案]D

　　[解析]1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)

　　該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

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