四、計(jì)算題

　　1. 中大公司2009年在不考慮捐贈(zèng)支出的情況下，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為10000萬元，利潤(rùn)總額為12000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)2000萬元。企業(yè)提出以下三種方案：

　　方案1：直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)。

　　方案2：通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。

　　方案3：通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，2009年年底一次捐贈(zèng)1400萬元，2010年度再捐贈(zèng)600萬元。

　　請(qǐng)從稅務(wù)角度選擇最佳的方案。

　　2. 某股份制企業(yè)共有普通股300萬股，每股10元，長(zhǎng)期負(fù)債1000萬元，利率為10%，無其他負(fù)債。假設(shè)企業(yè)擬擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，預(yù)期不考慮籌資方案時(shí)息稅前利潤(rùn)1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該年度企業(yè)銷售收入為5000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元。該公司商定了一下兩個(gè)籌資方案。

　　方案1：發(fā)行股票700萬股(每股10元)，共7000萬元。

　　方案2：發(fā)行股票400萬股(每股10元)，發(fā)行債券3000萬元(債券利率8%)。

　　方案3：發(fā)行債券7000萬元(債券利率8%)。

　　從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用哪個(gè)籌資方案。

　　3. 某大型商場(chǎng)，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25%。假定每銷售100元(含稅價(jià)，下同)的商品其成本為50元(含稅價(jià))，購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：

　　方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明);

　　方案2：購物滿100元，贈(zèng)送20元的商品(成本12元，含稅價(jià));

　　方案3：對(duì)購物滿100元消費(fèi)者返還20元現(xiàn)金。

　　假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，試計(jì)算三種方案的納稅情況和利潤(rùn)情況(由于城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較少，因此計(jì)算時(shí)不予考慮)。

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。這就是企業(yè)稅務(wù)管理的服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。

　　[該題針對(duì)“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過程管理行為。ABD是企業(yè)稅務(wù)管理的具體內(nèi)容之一。

　　[該題針對(duì)“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：根據(jù)稅法規(guī)定，債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期達(dá)本付息時(shí)，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時(shí)不需要實(shí)際付息。

　　[該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：根據(jù)國家相關(guān)稅收規(guī)定，直接投資入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，可免予負(fù)擔(dān)土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

　　[該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：購買國債屬于間接投資，投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和墊付營運(yùn)資金屬于直接投資，所以企業(yè)直接投資總額為：100+20+100=220(萬元)。

　　[該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　　　　　　2011年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》隨章練習(xí)題

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