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            2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》隨章練習(xí)題(7)

            2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14日-15日舉行?荚嚢商峁┝恕2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》隨章練習(xí)題”,幫助考生查漏補(bǔ)缺,加強(qiáng)理解,強(qiáng)化記憶。更多信息訪問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)網(wǎng)(kuaiji.eeeigo.com)。

              方案3:購(gòu)物滿(mǎn)100元,返還現(xiàn)金20元。

              在這種方式下,返還的現(xiàn)金屬于贈(zèng)送行為,不允許在企業(yè)所得稅前扣除,而且按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定,企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。為保證讓顧客得到20元的實(shí)惠,商場(chǎng)贈(zèng)送的20元現(xiàn)金應(yīng)不含個(gè)人所得稅,是稅后凈收益,該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。因此,和方案2一樣,贈(zèng)送現(xiàn)金的商場(chǎng)在繳納增值稅和企業(yè)所得稅的同時(shí)還需為消費(fèi)者代扣個(gè)人所得稅。

              增值稅:

              應(yīng)納增值稅稅額=100/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%

              =7.26(元)

              個(gè)人所得稅:

              應(yīng)代顧客繳納個(gè)人所得稅5元(計(jì)算方法同方案2)

              企業(yè)所得稅:

              企業(yè)利潤(rùn)總額=(100-50)/(1+17%)-20-5=17.74(元)

              應(yīng)納所得稅額=(100-50)/(1+17%)×25%=10.68(元)

              稅后利潤(rùn)=17.74-10.68=7.06(元)

              從以上計(jì)算可以得出各方案綜合稅收負(fù)擔(dān)比較如下表所示:

              各方案稅收負(fù)擔(dān)綜合比較表 單位:元

              通過(guò)比較可以得出,從凈利潤(rùn)角度看,第一種方案最優(yōu),第二種方案次之,第三種方案,即采取返還現(xiàn)金方式銷(xiāo)售的方案最不可取。

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                   2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總

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