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調(diào) 整 內(nèi) 容

1.1

8

倒11

將“并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)�！�改為：“并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。甲公司采用計劃成本核算材料。”

1.1

8

倒4

將“原材料”改為：“材料采購”

1.4

47

倒5

將“對于已計提存貨跌價準備的，”改為：“對于已計提存貨跌價準備的，應當一并結轉，同時調(diào)整銷售成本，”

1.4

47

倒3

將“A材料”改為：“A商品”

1.4

48

3和4

將“A材料”改為：“A商品”

1.5

52

倒1

在“投資收益——C公司債券 19 348”下面增加下列內(nèi)容：“在本例中，甲公司在全部出售持有的C公司債券時，應當將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結轉，使其余額及各明細科目余額均變?yōu)?SPAN lang=EN-US>0元，以計算確定處置收益。其中，利息調(diào)整明細科目為貸方余額119 438元，應通過借方結轉，也使其余額變?yōu)?SPAN lang=EN-US>0元�！�

1.6

55

倒3

將“【例1-72】的全部內(nèi)容”替換為以下內(nèi)容：

“【例1-72】甲公司2×15年1月10日從上海證券交易所購買長信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準備長期持有，從而擁有長信股份有限公司51％的股份。每股買入價為6元，另外購買該股票時發(fā)生有關稅費1 530 000元，款項已支付。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）計算初始投資成本：

股票成交金額（51 000 000×6） 306 000 000

加：相關稅費 1 530 000

307 530 000

（2）編制購入股票的會計分錄：

借：長期股權投資——長信股份有限公司 307 530 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款 307 530 000”

1.7

63

倒1

將“應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目”改為：“應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目，同時，考慮到該債券投資在持有期間應采用實際利率計算確定利息收入，該交易費用應當記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細科目�！�

1.9

92

倒11、14

將“自用”改為：“管理用”

2.3

108－109

倒11

將“【例2-15】的全部內(nèi)容”替換為以下內(nèi)容：

“【例2-15】承【例2-11】，2×14年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本21 600

制造費用 4 725

管理費用 4 077

銷售費用 783

貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

——工會經(jīng)費 13 860

——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

——職工教育經(jīng)費 17 325

　　本例中，應確認的應付職工薪酬=（480 000+105 000+90 600+17 400）×（2%+2.5%）=31 185（元），其中，工會經(jīng)費為13 860元、職工教育經(jīng)費為17 325元。

　　本例中，應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=480 000×（2%+2.5%）=21 600（元）；應記入“制造費用”科目的金額=105 000×（2%+2.5%）=4 725（元）；應記入“管理費用”科目的金額=90 600×（2%+2.5%）=4 077（元）；應記入“銷售費用”科目的金額=17 400×（2%+2.5%）=783（元）�！�

2.3

110

6

將“100×1.5天”改為：“100×（6.5－5）天”

2.4

113

8－31

將“增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅�！�…，（2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額�！�替換為下列內(nèi)容：

“增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅服務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后對當期購進項目向對方支付的稅款進行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：

當期應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額�！爱斊谶M項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務支付或負擔的增值稅額，通常包括：（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；（4）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

一般納稅人銷售或者進口貨物，提供應稅勞務，提供應稅服務，除低稅率適用范圍外，稅率一律為17%，即基本稅率。

一般納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜以及國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物，適用13%的低稅率；提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務、基礎電信服務，適用11%的低稅率；提供增值電信服務、現(xiàn)代服務業(yè)服務，適用6%的低稅率（有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率）。

一般納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，但不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%�！�

2.4

114

4、5

將“應稅勞務”改為：“應稅勞務和應稅服務”

2.4

114

12－16

刪除“按照增值稅暫行條例，……，準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣�！�

2.4

114

倒9

將“運輸費用的進項稅額扣除率為7%”改為：“增值稅額550元”

2.4

114

倒8

將“124 650”改為：“125 000”

2.4

114

倒7

將“20 750”改為：“20 950”

2.4

114

倒6

將“145 400”改為：“145 950”

2.4

114

倒5

將“20 400+5 000×7%=20 750”改為：“20 400+550=20 950”

2.4

114

倒4

將“120 000+5 000×（1－7%）=124 650”改為：“120 000+5 00=125 000”

2.4

114

倒3

將“購入不需要安裝設備一臺，價款及運輸保險等費用合計180 000”改為：“購入不需要安裝生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180 000”

2.4

114

倒2

將“增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額30 600元”改為：“增值稅稅額30 600元”

2.4

115

3－4

將“根據(jù)增值稅暫行條例，企業(yè)購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額30 600元，允許在購置當期全部一次性扣除。”改為：“根據(jù)增值稅相關法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅，在符合稅收法規(guī)情況下，允許在購置當期全部一次性扣除，不再計入固定資產(chǎn)成本。但購入用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本。本例購入生產(chǎn)經(jīng)營用設備支付的增值稅30 600元應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。”

2.4

116

2、3

將“應稅勞務”改為：“應稅勞務和應稅服務”

2.4

116

16

將“款項已收到并存入銀行”改為：“增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額6 800元，款項已收到并存入銀行”

2.4

116

倒7

將“職工俱樂部”改為：“生產(chǎn)車間”

2.4

117

8

將“80 750”改為：“80 950”

2.4

117

10

將“136 000+4 420－80 750=59 670”改為：“136 000+4 420－80 950=59 470”

2.4

117

11

將“用銀行存款交納增值稅”改為：“當月用銀行存款交納增值稅”

2.4

117

12、13

將“59 670”改為：“59 470”

2.4

117

19、20、25

將“應稅勞務”改為：“應稅勞務和應稅服務”

2.4

117

26－27

將“借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目�！�改為：“借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目；銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，按全部價款，借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按應納增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目�！�

2.4

120

倒12

將“賬面價值”改為：“賬面成本”

2.4

121

1

將“用于連續(xù)生產(chǎn)”改為：“用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品”

2.4

121

3

將““銀行存款”等科目。”改為：““銀行存款”等科目，待用委托加工的應稅消費品生產(chǎn)出應納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅�！�

2.4

122

4－6

將“應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務，不包括加工、修理修配等勞務”改為：“應稅勞務是指屬于建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不包括有形動產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務、播映”）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（不包括“營改增”中的應稅服務）稅目征收范圍的勞務,不包括加工、修理修配等勞務”

2.4

123

倒2-5

刪除“資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品對外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量�！�

2.4

126

14

將“車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人按照適用稅額計算交納�！�改為：“車船稅是以車輛、船舶（簡稱車船）為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅�！�

2.4

127

7

將“工資”改為：“工資、獎金、津貼和補貼”

3.3

146

6－7

刪除“按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以前年度虧損（5年內(nèi)）可用稅前利潤彌補，從第6年起只能用稅后利潤彌補�！�

4.2

163

14－15

在“修訂。”和“（二）提供勞務交易結果不能可靠估計”之間增加下列內(nèi)容：

“【例4-14】 甲公司于2×12年11月30日與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款為500 000元；當日，收到乙公司預付合同款250 000元。2×12年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為30%。截至2×12年12月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本100 000元，估計還將發(fā)生勞務成本300 000元。假定該業(yè)務屬于甲公司的主營業(yè)務，不考慮相關稅費。

（1）2×12年11月30日甲公司應編制如下會計分錄：

借：銀行存款 250 000

貸：預收賬款 250 000

（2）2×12年12月31日甲公司應編制如下會計分錄：

借：預收賬款 150 000

貸：主營業(yè)務收入 150 000（500 000×30%）

借：主營業(yè)務成本 100 000

貸：勞務成本 100 000”

同時，將本章中本例之后剩余各個例子的序號進行順延。

5.2

174

倒10－11

將“應稅勞務是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務和文化娛樂業(yè)所提供的勞務”改為：“應稅勞務是指建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不包括有形動產(chǎn)租賃）、文化體育業(yè)（不包括“營改增”中的文化創(chuàng)意服務、播映”）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（不包括“營改增”中的應稅服務）所提供的勞務”

5.2

175

倒15－16

將“某公司2×12年1月1日對外提供運輸業(yè)務，獲得勞務收入200 000元，營業(yè)稅稅率為3%”改為：“某娛樂公司2×12年12取得營業(yè)收入30 000元，營業(yè)稅稅率為20%”

5.2

175

倒14

將“勞務收入”改為：“營業(yè)收入”

5.2

175

倒12－13

將“200 000”改為：“30 000”

5.2

175

倒11

將“200 000×3%=6 000”改為：“30 000×20%=6 000”

7.7

220

倒4

將“連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)，”改為：“連同托收憑證交銀行辦理轉賬�！�

7.7

221

倒12－13

將“已用銀行存款支付”改為：“已通過銀行辦理轉賬結算”

8.3

254

10

將“按修理工時分配費用”改為：“按修理工時分配費用（假定不存在固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化問題）”

9.2

278

9

將“產(chǎn)品成品計算單”改為：“產(chǎn)品成本計算單”