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　　持有至到期投資的初始計量

　　1.入賬成本=買價-到期未收到的利息+交易費用;

　　【案例引入】A公司2015年2月1日購入B公司債券，面值1000萬元，票面利率為9%，該債券于2014年初發(fā)行，每年末付息，到期還本。假定B公司本應(yīng)于2014年末結(jié)付的利息延至2月6日才兌付。債券買價1100萬元，另付交易費用7萬元。

　　【答案解析】入賬成本=買價1100-已到付息期但尚未收到的利息90(1000×9%)+交易費用7=1017(萬元)

　　借：持有至到期投資——成本1000

　　——應(yīng)計利息7.5(90×1/12)

　　——利息調(diào)整9.5

　　應(yīng)收利息90

　　貸：銀行存款1107

　　2.一般會計分錄

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　——應(yīng)計利息(未到期利息)

　　——利息調(diào)整

　　(初始入賬成本-債券購入時所含的未到期利息-債券面值)

　　(溢價記借方，折價記貸方)

　　應(yīng)收利息(分期付息債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款

　　【關(guān)鍵考點】持有至到期投資的入賬成本要與交易性金融資產(chǎn)區(qū)分開，關(guān)鍵在于交易費用的處理上。

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