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　　(一)外幣交易的相關概念

　　1.外幣和記賬本位幣

　　記賬本位幣是指企業(yè)所選定的登賬貨幣，而外幣則是記賬本位幣之外的貨幣。所以此二者是個相對的概念。

　　2.外幣業(yè)務及外幣賬戶

　�、偻鈳艠I(yè)務：凡是以外幣計價的業(yè)務，均為外幣業(yè)務。

　�、谕鈳刨~戶：反映外幣貨幣性項目的賬戶，主要包括：外幣現(xiàn)金;外幣銀行存款;外幣應收賬款;外幣應付賬款。其最大特點是：其價值大小受匯率波動的影響。

　　3.匯率及表達方法

　　匯率是指貨幣之間的價值比

　　匯率有兩種標價方法：

　　直接標價法US$100：￥695

　　間接標價法￥100：US$18

　　4.記賬匯率及賬面匯率

　�、儆涃~匯率有兩種：一是業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率,也就是即期匯率;二是即期匯率的近似匯率，通常指的是當期平均匯率或加權平均匯率。

　�、谫~面匯率則是已經(jīng)“歷史”了的記賬匯率。

　　5.現(xiàn)行匯率及歷史匯率

　　6.銀行掛牌買價、銀行掛牌賣價和中間牌價

　　(二)記賬本位幣的確定

　　1.企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有：

　　(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算;

　　(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算;

　　(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

　　【教材例17-1】甲公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過80%的營業(yè)收入來自對美國的出口，其商品銷售價格主要受美元的影響，以美元計價。甲公司應選擇美元作為記賬本位幣。

　　如果甲公司除廠房設施、30%的人工成本在國內(nèi)以人民幣采購或支付外，生產(chǎn)所需原材料、機器設備及70%以上的人工成本都以美元從美國采購或支付，則可確定甲公司的記賬本位幣是美元。

　　但是，如果甲公司95%以上的人工成本、原材料及相應的廠房設施、機器設備等在國內(nèi)采購并以人民幣計價，甲公司取得的美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接兌換成了人民幣存款，且甲公司對美元匯率波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值，降低了匯率波動對企業(yè)取得的外幣銷售收入的影響，則甲公司可以選擇人民幣作為記賬本位幣。

　　2.企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應當考慮的因素有：

　　(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性——沒有自主性則選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，有自主性的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣;

　　(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重——占較大比重的，選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，不占較大比重的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣;

　　(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回——直接影響且可隨時匯回的應選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，否則則選擇不同的記賬本位幣;

　　(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務——不足以償還的，應選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，反之，應選擇其他貨幣。

　　【關鍵考點】掌握記賬本位幣的確認方法

　　【判斷題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。(　)

　　【正確答案】√

　　【答案解析】我國企業(yè)通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。

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