>>>>2015中級會計職稱《會計實務(wù)》各章答疑精華匯總

　　固定資產(chǎn)

　　詳細(xì)問題描述：

　　固定資產(chǎn)的賬面余額，賬面價值，折余價分不清楚，望老師講解。

　　答疑老師回復(fù)：

　　賬面余額是指某個會計科目所有明細(xì)科目的匯總，如權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，就要包括成本、損益調(diào)整和其他權(quán)益變動等明細(xì)科目，而對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，因為其沒有明細(xì)科目分類，賬面余額就是其入賬成本;賬面凈值是針對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和成本模式計量的投資性房地產(chǎn)而言的，賬面凈值就等于成本減去計提的累計折舊和累計攤銷的金額。而賬面價值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額，這里的備抵科目，一般是指減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。

　　對固定資產(chǎn)來講：

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價

　　賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊

　　賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-累計折舊

　　對無形資產(chǎn)來講：

　　賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價

　　賬面凈值=無形資產(chǎn)的攤余價值=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷

　　賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-累計攤銷

　　對以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)來講：

　　賬面原價=賬面余額

　　賬面凈值=賬面余額-累計折舊(攤銷)

　　賬面價值=賬面余額-累計折舊(攤銷)-減值準(zhǔn)備

　　公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)由于不計提折舊、攤銷，不計提減值準(zhǔn)備，所以其賬面價值=賬面余額。

　　其他資產(chǎn)：

　　賬面原價=賬面余額

　　賬面價值=賬面余額-計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/壞賬準(zhǔn)備/存貨跌價準(zhǔn)備

　　增值稅金

　　【原題內(nèi)容】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年1月份購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為85萬元，款項均以銀行存款支付。安裝該設(shè)備時，領(lǐng)用一批庫存商品，成本為20萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝人員工資10萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費5萬元。不考慮其他因素，則該設(shè)備的入賬價值為(　)萬元。

　　A.530

　　B.545

　　C.535

　　D.538.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=500+20+10+5=535(萬元)。

　　詳細(xì)問題描述：

　　在什么情況下領(lǐng)用庫存商品增值稅計入成本【有關(guān)增值稅的處理】

　　我所理解的是535還要加上3.4的稅金，可是這里沒有加上，不太明白?

　　答疑老師回復(fù)：

　　用于不動產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營性動產(chǎn)的情況下，要加上增值稅金(領(lǐng)用庫存商品視同銷售，30*17%=5.1)

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