年單選題】

會計
核算

后續(xù)
計量

事業(yè)單位應(yīng)當按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或者相關(guān)財務(wù)制度確定是否對無形資產(chǎn)進行
攤銷。攤銷無形資產(chǎn)的會計處理：
借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)
　　 貸：累計攤銷

處置

無形資產(chǎn)的處置包括轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈等。其會計處理為；
借：待處置資產(chǎn)損溢
累計攤銷
　　貸：無形資產(chǎn)
借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)
　　貸：待處置資產(chǎn)損溢

借：待處置資產(chǎn)損溢
　　 貸：銀行存款／應(yīng)繳稅費(處置發(fā)生的相關(guān)稅費)
借：銀行存款(處置價款)
　　 貸：待處置資產(chǎn)損溢
借：待處置資產(chǎn)損溢
　　 貸；應(yīng)繳國庫款

財政補助
結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1．財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算：
(1)期末
借：財政補助收入——基本支出、項目支出
　　貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
　　貸：事業(yè)支出——財政補助支出(基本支出、項目支出)／事業(yè)支出——基本支出
(財政補助支出)、項目支出(財政補助支出)
(2)年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)
定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目
　　貸：財政補助結(jié)余
或者做相反分錄。
(3)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或
注銷的資金額度數(shù)額

借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
　　 貸：財政應(yīng)返還額度／零余額賬戶用款額度／銀行存款等
取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。

(五)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)
余和結(jié)余分
配【★2013

2．財政補助結(jié)余的核算：
(1)年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余
性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余
借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)(××項目)
　　貸：財政補助結(jié)余
或做相反分錄。
(2)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的
借：財政補助結(jié)余
　　貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。

年多選題】
【★2012年

多選題】

非財政 　

補助結(jié)轉(zhuǎn)

非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要會計處理：
(1)期末
借：事業(yè)收入／上級補助收入／附屬單位上繳收入／其他收入等

　　貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
　　 貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出／事業(yè)支出——項目支出(非財政專項資金支
出)／其他支出

(2)年末，繳回原專項資金撥入單位的
借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——××項目
　　 貸：銀行存款
留歸本單位使用的，
借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——××項目
　　 貸：事業(yè)基金

非財政
補助結(jié)余

1．事業(yè)結(jié)余的核算：【★2013年多選題】
借：事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入
　　貸：事業(yè)結(jié)余
借：事業(yè)結(jié)余
　　貸：事業(yè)支出——其他資金支出
(或)事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)
——項目支出(其他資金支出)
其他支出
對附屬單位補助支出
上繳上級支出
借：事業(yè)結(jié)余
　　貸：非財政補助結(jié)余分配
或做相反分錄。
【提示】財政補助收入和專項資金收入、支出不結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余。

(五)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)
　　 余和結(jié)余分

2．經(jīng)營結(jié)余的核算：
　　 借：經(jīng)營收入
　　　　貸：經(jīng)營結(jié)余
　　借：經(jīng)營結(jié)余
　　　　貸：經(jīng)營支出
　　如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額：
　　借：經(jīng)營結(jié)余
　　　　貸：非財政補助結(jié)余分配
　　【提示】經(jīng)營結(jié)余科目如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

配【★2013
　　 年多選題】
　　【★2012年

多選題】

非財政
　　 補助結(jié)余

3．非財政補助結(jié)余分配的核算：【★2012年多選題】
　　 (1)年末，將事業(yè)結(jié)余余額與經(jīng)營結(jié)余貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。
　　 (2)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
　　借：非財政補助結(jié)余分配

　　　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
　　 (3)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的
　　 借：非財政補助結(jié)余分配
　　　　 貸：專用基金——職工福利基金
　　 (4)按規(guī)定完成上述處理后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)基金
　　 借：非財政補助結(jié)余分配
　　　　 貸：事業(yè)基金
　　 或做相反分錄。