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第十六章 所得稅
考情分析
一、歷年考情概況
本章內(nèi)容非常重要，需重點(diǎn)掌握。從歷年考試題型來(lái)看，本章可在各種題型中進(jìn)行靈活考查，且既可單獨(dú)出題，也可與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、前期差錯(cuò)更正等章節(jié)結(jié)合出題。
從內(nèi)容來(lái)看，本章重點(diǎn)內(nèi)容覆蓋面較廣，整章內(nèi)容都很重要，比如資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費(fèi)用等的核算，都是出題點(diǎn)。因此，考生學(xué)習(xí)本章，不能急于求成，應(yīng)腳踏實(shí)地，循序漸進(jìn)，力求全面掌握。
二、最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布
三、學(xué)習(xí)方法與應(yīng)試技巧
考生在學(xué)習(xí)本章時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
(1)計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異的計(jì)算。本考點(diǎn)是對(duì)基礎(chǔ)概念的考查。在客觀題中，通常是給出相關(guān)事項(xiàng)，要求判斷產(chǎn)生的暫時(shí)性差異種類;在主觀題中，通常是給出多個(gè)事項(xiàng)，要求將涉及項(xiàng)目的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、產(chǎn)生的暫時(shí)性差異、以及確認(rèn)的遞延所得稅等填入給定的表格中。對(duì)于這類題，應(yīng)把握好賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的關(guān)系，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注特殊項(xiàng)目的判斷，比如廣告費(fèi)、未彌補(bǔ)虧損等。
(2)在主觀題中較為常見(jiàn)的是應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算，往往這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算會(huì)同時(shí)出現(xiàn)�？忌柚攸c(diǎn)學(xué)習(xí)應(yīng)交所得稅的計(jì)算，應(yīng)先分析會(huì)計(jì)與稅法角度的處理區(qū)別，然后再對(duì)二者的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。
(3)不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異與遞延所得稅并非“連體嬰兒”，有些事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但卻不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅�？忌趯W(xué)習(xí)時(shí)一定要牢牢記住這些特殊事項(xiàng)，這樣才可以輕松的得分。
(4)與所得稅相關(guān)的分錄，本考點(diǎn)通常出現(xiàn)在主觀題中。應(yīng)特別注意因直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，其遞延所得稅應(yīng)計(jì)入資本公積，而非所得稅費(fèi)用。
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