(二)資本公積

　　1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本(股本)部分，形成的資本公積

　　借：銀行存款等

　　貸：實收資本(股本)

　　資本公積(資本溢價或股本溢價)

　　2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時

　　借：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款等(實際收到的金額)

　　貸：股本(股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額)

　　資本公積—股本溢價(溢價部分)

　　3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

　　借：資本公積—股本溢價

　　貸：銀行存款

　　4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券

　　資本公積—其他資本公積(屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額)

　　貸：股本(股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額)

　　庫存現(xiàn)金等(用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分)

　　資本公積—股本(資本)溢價(差額)

　　5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價

　　借：應(yīng)付賬款(重組債務(wù)的賬面價值)

　　貸：實收資本(股本)

　　資本公積—資本溢價或股本溢價

　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

　　6、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：資本公積—資本溢價或股本溢價

　　貸：實收資本(股本)

　　7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資

　　借：長期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)

　　應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)

　　貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目(支付的合并對價的賬面價值)

　　貸或借：資本公積(資本溢價或股本溢價)(差額)

　　資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的：

　　借：長期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)

　　應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)

　　資本公積—資本溢價或股本溢價

　　盈余公積

　　利潤分配—未分配利潤

　　貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目(支付的合并對價的賬面價值)

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