(二)交易性金融資產(chǎn)

　　1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　投資收益(發(fā)生的交易費用)(※)

　　應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款(實際支付的金額)

　　2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息

　　借：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)

　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值低于其賬面余額的差額

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)

　　5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款(實際收到的金額)

　　投資收益(處置損失)

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)

　　投資收益(處置收益)

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額(※)

　　借：公允價值變動損益(公允價值高于賬面余額的差額)

　　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額)

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