【例15-14】沿用【例15-13】中有關(guān)資料，假定丁公司20×9年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為4 620 000元。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表15-3所示，除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定的差異。

　　表15-3 單位：元

　　分析：

　　1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為4 620 000元

　　2.當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用(收益)

　　期末遞延所得稅資產(chǎn)(4 760 000×25%) 1 190 000

　　期初遞延所得稅資產(chǎn) 225 000

　　遞延所得稅資產(chǎn)增加 965 000

　　遞延所得稅收益=965 000(元)

　　3.所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=4 620 000-965 000=3 655 000(元)

　　借：所得稅費(fèi)用 3 655 000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 965 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4 620 000

　　注意：

　　此題不足的地方是關(guān)于無形資產(chǎn)的問題，表15-2由于無形資產(chǎn)加計(jì)扣除50%沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，那么表15-3也不應(yīng)該確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)加計(jì)扣除50%如果形成損益，那么加計(jì)扣除的50%就成為永久性差異。