(5)2011年12月31日

　　借：管理費(fèi)用 95(1615÷17)

　　貸：累計(jì)折舊 95

　　2011年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1615-95=1520(萬元)，可收回金額為1560萬元，按規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

　　(6)2012年1月5日

　　2012年1月計(jì)提折舊=1520÷16×1/12=7.92(萬元)。

　　借：管理費(fèi)用 7.92

　　貸：累計(jì)折舊 7.92

　　借：固定資產(chǎn)清理 1512.08

　　累計(jì)折舊 897.92(795+95+7.92)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 390

　　貸：固定資產(chǎn) 2800

　　借：銀行存款 1520

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1512.08

　　營業(yè)外收入 7.92

　　【例4-13】甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為200 000 000元，乙公司已用銀行存款付清。

　　假設(shè)這棟寫字樓原采用成本模式計(jì)量。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為180 000 000元，已計(jì)提折舊20 000 000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　200 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　200 000 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　160 000 000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　 20 000 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓　　　180 000 000