�、趯⒛腹�司投資收益與子公司利潤分配抵銷

　　借：投資收益 3465(6300×55%)

　　少數(shù)股東損益 2835( 6300×45%)

　　未分配利潤——年初 10700 (8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90% )

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 630( 6300×10%)

　　對所有者的分配 1800(18000/10×1)

　　未分配利潤——年末 14570

　　②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款 1000

　　貸：應(yīng)收賬款 1000

　　借：壞賬準(zhǔn)備 100(1000×10%)

　　貸：期初未分配利潤 20 (200×10%)

　　資產(chǎn)減值損失 80

　�、蹆�(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 160 [800×(0.5-0.3)]

　　貸：營業(yè)成本—A產(chǎn)品 160

　　借：營業(yè)成本—A產(chǎn)品 80 [400×(0.5-0.3)]

　　貸：存貨 80

　　子公司2009年跌價準(zhǔn)備余額=400×(0.5-0.175)=130萬元，需要保留=400×(0.3-0.175)=50萬元，抵銷80萬元。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 100 [(800×(0.5-0.375)]

　　貸：未分配利潤——年初 100

　　借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20

　　借：營業(yè)收入 800

　　貸：營業(yè)成本—B產(chǎn)品 800