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　　合并報表

　　【例】考核長期股權(quán)投資+合并會計報表

　　長江股份有限公司(以下稱為“長江公司”)為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司(以下稱為“乙公司”，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

　　2007年至2009年有關(guān)交易和事項如下:

　　(1)2007年度

　�、�2007年1月1日，長江公司以20295萬元的價格協(xié)議取得乙公司8250萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。取得乙公司股份后,長江公司持有乙公司55%的股份，作為長期投資，采用成本法核算，假定不考慮企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)稅費。長江公司與乙公司同屬一個企業(yè)集團(tuán)，本次合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

　　2007年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元,其中股本為15000萬元,資本公積為6800萬元,盈余公積為7100萬元,未分配利潤為8000萬元。

　�、�2007年3月10日，長江公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利825萬元、股票股利1650萬股。乙公司2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

　�、�2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

　　(2)2008年度

　�、�2008年3月1日,長江公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利1980萬元。乙公司2007年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。

　�、�2008年9月30日,長江公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日,長江公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元,累計折舊為80萬元。長江公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,折舊年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。

　　乙公司購入該項固定資產(chǎn)后,仍作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為零。

　�、�2008年10月8日,長江公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部價款。長江公司該專利權(quán)系2007年10月10日取得,取得成本為4000萬元。長江公司對該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時,賬面價值為3600萬元,未計提減值準(zhǔn)備。

　　乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用,預(yù)計尚可使用年限為9年;期末對該無形資產(chǎn)按預(yù)計可收回金額與賬面價值孰低計價。

　　2008年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計可收回金額為5300萬元。

　　④2008年10月11日,長江公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件,銷售價格為每件0.5萬元,售價總額為500萬元。長江公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。至12月31日,乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售,A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

　�、�2008年12月31日,長江公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

　　⑥2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤7200萬元。