2.收入+利潤表

　　從歷年試題分析可以看出，2001年考了利潤表、2003年考了利潤表、2004年考了利潤表�？梢姡�通過報表的編制來出綜合題是考試中最常見的方法。下面分析這種題型的出題思路。

　　【例題1】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務;所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。��

　　甲公司2003年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：��

　　(1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1 000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。��

　　(2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價為418萬元(不含增值稅額)。��

　　(3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。��

　　(4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅的價款1 076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%)，并收到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8 000萬元，實際成本為7 200萬元。該合同規(guī)定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。

　　(6)12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元(假定均為維修人員工資)。