第十二章 收入和利潤(rùn)

　　本章不僅是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，因此也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，必須重點(diǎn)掌握：

　　l.收入的確認(rèn)方法;

　　2.收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體規(guī)定與運(yùn)用;

　　3.各種銷售方式下，收入的確認(rèn)方法;

　　4.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退貨的帳務(wù)處理;

　　5.所得稅會(huì)計(jì)的應(yīng)用：

　　(l)應(yīng)付稅款法：

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額 土 永久性差異 土 時(shí)間性差異)X所得稅率

　　(2)納稅影響會(huì)計(jì)法：

　　所得稅費(fèi)用=(利潤(rùn)總額 土 永久性差異)X所得稅率

　　應(yīng)交所得稅= [(利潤(rùn)總額 土 永久性差異) 土 時(shí)間性差異] x所得稅率

　　遞延稅款=應(yīng)交所得稅一所得稅費(fèi)用

　　遞延法 遞延稅款的轉(zhuǎn)銷所使用的稅率是按時(shí)間性差異額來(lái)確定，而不是按時(shí)間來(lái)確定稅率。

　　債務(wù)法 換稅率之前正常使用老稅率，換稅率之后正常使用新稅率。換稅率的那一年需要調(diào)整遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

　　結(jié)論;一個(gè)周期內(nèi)，所得稅費(fèi)用之和總是等于應(yīng)交所得稅之和;一個(gè)周期內(nèi)遞延稅款的借方發(fā)生額之和正好等于其貸方發(fā)生額之和;應(yīng)付稅款法下不單獨(dú)考慮時(shí)間性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響;在一個(gè)年度內(nèi)，無(wú)論使用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，計(jì)算的應(yīng)交所得稅總是一致的。