四、計算分析題

　　【答案及解析】

　　（1）借原材料――A材料793.65［＝（100－35）×12+5×（1-7%）+3+6］

　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）132.95［＝（100-35）×12×17%+5×7%］

　　其他應收款――丙公司491.4［＝35×12×（1+17%）］

　　貸銀行存款1418（＝100×12×（1+17%）+5+3+6）

　�。�2）①發(fā)出A材料時

　　借委托加工物資　793.65

　　貸原材料――A材料793.68

　�、谥Ц都庸べM用和消費稅時

　　借委托加工物資106.35

　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）18.0795

　　　　　　――應交消費稅100

　　貸銀行存款224.4295

　�、凼栈卦贐材料時

　　借原材料――B材料900

　　貸委托加工物資900

　�。�3）①C商品的可變現(xiàn)凈值＝（25-25×15%－0.9）×40＝814（萬元）；

　�、贑商品的賬面成本為＝900+60＝960（萬元）；

　　③C商品期末應提的減值準備額＝960-814＝146（萬元）。

　�、苡嬏岽尕浀鴥r準備的分錄如下

　　借資產(chǎn)減值損失146

　　貸存貨跌價準備――C商品　146

　�。�4）借長期股權(quán)投資――丁公司1170（＝25×40＋25×40×17%）

　　　　貸主營業(yè)務收入　1000
　
　　　　 應交稅費――――應交增值稅170（＝25×40×17%）

　　借主營業(yè)務成本814

　　存貨跌價準備146

　　貸庫存商品――C商品960

　　借營業(yè)稅金及附加150

　　貸應交稅費――應交消費稅150（＝25×40×15%）

　�。�5）①應補交的消費稅＝150-100＝50（萬元）

　�、诜咒浫缦�

　　借應交稅費――應交消費稅50

　　貸銀行存款　　　　　　　50　

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