三、判斷題

　　1、確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（　�。�

　　2、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值中按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（　　）

　　3、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（　�。�

　　4、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

　　5、應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。（　�。�

　　6、遞延所得稅資產(chǎn)的全部或部分經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)時， 應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回。

　　7、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計報表中作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債列示，并且要求以折現(xiàn)值入賬。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。（　�。�

　　9、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（　　）

　　10、與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　四、計算及賬務(wù)處理題

　　1、A公司于2005年1月1日開始對某行政用設(shè)備計提折舊，原價為60萬元，假定無殘值。會計上采用4年期直線法計提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2005年末可收回價值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價為20萬元，假定無相關(guān)稅費。該公司每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為33%。

　　根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005年～2008年所得稅的會計處理。

　　2、A公司于2005年1月1日開始對某行政用設(shè)備計提折舊，原價為60萬元，假定無殘值。會計上采用4年期直線法計提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2005年末可收回價值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價為20萬元，假定無相關(guān)稅費。該公司每年的稅前會計利潤為100萬元，2007年以前的所得稅率為33%，2007年初改為30%。

　　根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005年～2008年所得稅的會計處理。

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