四、計(jì)算及賬務(wù)處理題
【答案與解析】
1．首先計(jì)算2007年該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值
①2005年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝200-200/5＝160（萬(wàn)元）；
�、�2005年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為132萬(wàn)元，所以期末提取了28萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備；
�、�2006年的折舊額＝132/4＝33（萬(wàn)元）；
�、�2006年末的賬面價(jià)值＝132-33＝99（萬(wàn)元），即2007年初該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
2.再計(jì)算該固定資產(chǎn)在2007年初的計(jì)稅基礎(chǔ)
該固定資產(chǎn)2007年初的計(jì)稅基礎(chǔ)＝200-200÷10×2＝160（萬(wàn)元）；
3.由于2007年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以此差異應(yīng)界定為可抵扣暫時(shí)性差異，此時(shí)點(diǎn)的差異額61萬(wàn)元（＝160-99），對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為20.13萬(wàn)元（＝61×33%）。
4．應(yīng)作如下追溯分錄
借遞延所得稅資產(chǎn)20.13
貸利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)20.13
借利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)2.013（＝20.13×10%）
貸盈余公積――法定盈余公積2.013
5.報(bào)表修正如下
表1
資產(chǎn)負(fù)債表
2007年12月31日
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資產(chǎn) |
年初數(shù) |
負(fù)債 |
年初數(shù) |
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遞延所得稅資產(chǎn) |
+20.13 |
盈余公積 |
+2.013 |
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年末未分配利潤(rùn) |
+18.117 | ||
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資產(chǎn)合計(jì) |
20.13 |
負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) |
20.13 |
表2
利潤(rùn)表
2007年
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項(xiàng) 目 |
上年數(shù) |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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減營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷(xiāo)售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列） |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
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投資凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
0 |
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加營(yíng)業(yè)外收入 |
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減營(yíng)業(yè)外支出 |
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三利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”填列） |
0 |
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減所得稅費(fèi)用 |
-4.29 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”填列） |
4.29 |
所有者權(quán)益變動(dòng)表
2007年度
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項(xiàng)目 |
本年金額 | |||
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。 |
盈余公積 |
未分配利潤(rùn) |
。。。 | |
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一、上年年末余額 |
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加會(huì)計(jì)政策變更 |
+2.013 |
+18.117 |
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前期會(huì)計(jì)差錯(cuò) |
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二、本年年初余額 |
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。。。 |
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下載
