|
掃描/長按下面二維碼
|
掃描/長按下面二維碼
|
第二單元 車輛購置稅和車船稅
考點(diǎn)解讀
一、 是否繳納車輛購置稅?
在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。
1. “購置”包括：購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
2. “應(yīng)稅車輛”包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
3. 免稅或減稅車輛
(1)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅;
(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅;
(3)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅;
(4)自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅;(2017年新增)
(5)自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅;(2017年新增)
(6)自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的符合條件的純電動(dòng)汽車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池汽車免征車輛購置稅。
二、 繳納多少車輛購置稅?
1. 應(yīng)納稅額計(jì)算的基本規(guī)定
(1)概覽
(2)價(jià)外費(fèi)用
價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
2. 最低計(jì)稅價(jià)格
(1)使用最低計(jì)稅價(jià)格的情形
�、偌{稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
�、诩{稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格。
(2)最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。
(3)連最低計(jì)稅價(jià)格都沒有咋辦?
國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格;有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。
三、 車輛購置稅的征收管理
1. 一次課征
(1)車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。
(2)購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
2. 車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。
3. 納稅期限
(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
(2)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
(3)自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
4. 已納車輛購置稅的退還
(1)已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：
�、佘囕v退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;
�、诜厦舛悧l件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的;
③其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
(2)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
5. 納稅環(huán)節(jié)：最終消費(fèi)環(huán)節(jié)
(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。
(2)免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。
6. 納稅地點(diǎn)
(1)納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;
(2)購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
| 情形 | 計(jì)稅依據(jù) | 應(yīng)納稅額 |
| 購買自用 | 納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款 | 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（10%或5%） |
| 進(jìn)口自用 | 計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 |
相關(guān)推薦：
2018年初級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名資格如何審核？
下載
