第二節(jié)　所得稅費用

 

　　稅會為什么會有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

　　甲公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。

　　一、 應交所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

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