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>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章
(二)受托方的賬務(wù)處理
收到代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品(約定的不含增值稅售價(jià))
貸：受托代銷商品款(約定的不含增值稅售價(jià))
對(duì)外銷售時(shí)：
借：銀行存款等
貸：受托代銷商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
同時(shí)：
借：受托代銷商品款
貸：應(yīng)付賬款
雙方結(jié)算時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
其他業(yè)務(wù)收入(受托方收取的手續(xù)費(fèi))
委托方賬務(wù)處理：
受托方賬務(wù)處理：
【舉例】2017年1月30日甲公司委托丙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為6萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)按每件10萬(wàn)元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。2017年2月份丙公司對(duì)外實(shí)際銷售80件，2017年2月28日甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。假定：2017年1月30日甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生;甲公司商品采用實(shí)際成本核算，丙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。2017年3月5日甲公司收到貨款。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2017年1月30日發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品(委托代銷商品) 600(100×6)
貸：庫(kù)存商品 600
丙公司的會(huì)計(jì)處理如下：
(2)2017年1月30日收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品 1000(100×10)
貸：受托代銷商品款 1000
(3)丙公司2017年2月份對(duì)外銷售時(shí)：
借：銀行存款 936
貸：受托代銷商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
(4)甲公司2017年2月28日收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 936
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800(80×10)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
貸：發(fā)出商品(委托代銷商品) 480
(5)丙公司2017年2月28日收到發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136
貸：應(yīng)付賬款 136
借：受托代銷商品款 800
貸：應(yīng)付賬款 800
(6)雙方結(jié)算時(shí)，甲公司賬務(wù)處理：
借：銀行存款 856
銷售費(fèi)用 80
貸：應(yīng)收賬款 936
丙公司賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款 936
貸：銀行存款 856
主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入 80
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