>>>2018年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點第四章

　　銷售退回的處理

　　企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應(yīng)分不同情況進行會計處理。

　　基本賬務(wù)處理：

　　1.尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　【提示】如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時考慮：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2.已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　【舉例】甲公司2016年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件。每件商品成本為210元。該批商品系甲公司6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。甲公司應(yīng)在驗收退貨入庫時編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　2100(210×10)

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　【提示】因為甲公司向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，所以還需編制：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 510

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　【舉例】甲公司在2017年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2017年3月25日支付貨款。2017年7月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司應(yīng)編制如下會計處理：

　　【答案】

　　(1)2017年3月18日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　58500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　50000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　8500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 26000

　　貸：庫存商品　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　26000

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