>>>2018年初級會計職稱《會計實務(wù)》考點匯總

　　庫存現(xiàn)金

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　現(xiàn)金的使用范圍：對個人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點(1000元)以下的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

　　1.現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入其他�?yīng)收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

　　2.現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　基本賬務(wù)處理：

　　短缺時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

　　管理費用(無法查明原因的)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　溢余時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因的)

　　【例題•單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是(　　)。(2016年)

　　A.營業(yè)外支出

　　B.財務(wù)費用

　　C.管理費用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金清查中發(fā) 現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項C正確。

　　【例題·單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項中，有關(guān)會計處理不正確的是(　　)。(2015年)

　　A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　B.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目

　　D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　【答案】D

　　【解析】現(xiàn)金溢余報經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會計處理為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款(支付給有關(guān)單位)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　現(xiàn)金短缺報經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會計處理為：

　　借：其他應(yīng)收款(保險公司賠償)

　　管理費用(無法查明原因)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　所以選項D不正確。

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