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2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》會計分錄大全(4)

來源：考試吧　2017-04-21 11:01:34　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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　　存貨

　　一、原材料

　　1.購入材料

	實際成本法	計劃成本法
1）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料驗收入庫	借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款	借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款說明：在計劃成本法下不管材料是否驗收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算
（2）貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫	借：在途物資（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款	借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款
（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫	借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款	借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款
（4）材料已經(jīng)驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到	借：原材料（暫估價值）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會計分錄矛以沖回）	借：原材料（計劃成本）貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會計分錄矛以沖回）
（5）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫	①借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 ②材料入庫時：借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款 ③補(bǔ)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款	（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成本借：原材料（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（節(jié)約差異）說明：該步為材料成本差異的形成階段。借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異。

　　2.發(fā)出材料

　　(1)實際成本法

　　按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法(實際成本)

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　——輔助生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　貸：原材料(實際成本)

　　(2)計劃成本法

　　按照計劃成本：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　——輔助生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　貸：原材料(計劃成本)

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文章責(zé)編：wangyadan 　

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1）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料驗收入庫	借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款	借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款說明：在計劃成本法下不管材料是否驗收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算
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（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫	借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款	借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款
（4）材料已經(jīng)驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到	借：原材料（暫估價值）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會計分錄矛以沖回）	借：原材料（計劃成本）貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會計分錄矛以沖回）
（5）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫	①借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 ②材料入庫時：借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款 ③補(bǔ)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款	（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成本借：原材料（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（節(jié)約差異）說明：該步為材料成本差異的形成階段。借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異。