>>>2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全匯總

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　一、應(yīng)收票據(jù)(均以面值入賬)

　　(一)取得應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。

　　1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(二)商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　(三)應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓

　　借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品(按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(按商業(yè)匯票的票面金額)

　　如有差額，借記或貸記：銀行存款

　　(四)票據(jù)貼現(xiàn)

　　借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)息的部分)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的面值)

　　二、應(yīng)收賬款

　　(一)企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(二)收回應(yīng)收賬款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(三)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：銀行存款

　　(四)收回代墊費(fèi)用時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(五)企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　三、預(yù)付賬款

　　(一)企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　(二)企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入物資成本的金額：

　　借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：預(yù)付賬款

　　(三)當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　(四)當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)付賬款

　　四、其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。

　　五、應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理)

　　(一)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　(二)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　(三)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　(四)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　(五)也可以按照實(shí)際收回的金額：

　　借：銀行存款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

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