>>>2017年初級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》同步練習(xí)匯總

　　2012年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。

　　(2)9月15日，W企業(yè)為研制某項(xiàng)高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元，貸款年利率5.5%，該項(xiàng)技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第一季度財政貼息6萬元。

　　(3)10月30日，財政局撥付W企業(yè)1600萬元補(bǔ)助款用于購入一臺新型環(huán)保設(shè)備用于生產(chǎn)，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2012年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款1350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。

　　(4)12月31日，在資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元，無法查明原因;盤虧原材料1萬元(屬于一般經(jīng)營性損失)，增值稅稅額0.17萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　1

　　[不定項(xiàng)選擇題]企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時，可能貸記的科目有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　預(yù)收賬款

　　B.

　　遞延收益

　　C.

　　投資收益

　　D.

　　營業(yè)外收入

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，可能計入營業(yè)外收入科目，也可能通過遞延收益科目分期計入當(dāng)期損益。

　　2

　　[不定項(xiàng)選擇題]企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　B.

　　投資收益

　　C.

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　D.

　　營業(yè)外收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　W公司收到先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。

　　3

　　[不定項(xiàng)選擇題]W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：銀行存款 6

　　貸：遞延收益 6

　　B.

　　借：銀行存款 6

　　貸：營業(yè)外收入 6

　　C.

　　借：遞延收益 2

　　貸：營業(yè)外收入 2

　　D.

　　借：遞延收益 6

　　貸：營業(yè)外收入 6

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　W企業(yè)收到的財政貼息是10、11和12月份的，所以應(yīng)當(dāng)首先計入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項(xiàng)AC正確。

　　4

　　[不定項(xiàng)選擇題]針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下W企業(yè)在2012年正確的會計分錄有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：銀行存款 1600

　　貸：遞延收益 1600

　　B.

　　借：固定資產(chǎn) 1350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 229.5

　　貸：銀行存款 1579.5

　　C.

　　借：制造費(fèi)用 22.5

　　貸：累計折舊 22.5

　　D.

　　借：遞延收益 53.33

　　貸：營業(yè)外收入 53.33

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　W企業(yè)2012年應(yīng)計入遞延收益的金額是1600÷5÷12=26.67(萬元)。

　　5

　　[不定項(xiàng)選擇題]針對企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理不正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 0.97

　　庫存現(xiàn)金 0.2

　　貸：原材料 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.17

　　B.

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 0.97

　　庫存現(xiàn)金 0.2

　　貸：原材料 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.17

　　C.

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 0.2

　　貸：營業(yè)外收入 0.2

　　D.

　　借：管理費(fèi)用 1.17

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1.17

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　盤虧的原材料，屬于一般經(jīng)營性損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)做轉(zhuǎn)出處理。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

　　(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

　　(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。

　　(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

　　(5)20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。

　　(6)本月共計發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬元，財務(wù)費(fèi)用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　根據(jù)上述資料選擇：

　　6

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是(　　)萬元。

　　A.

　　100

　　B.

　　70

　　C.

　　140

　　D.

　　50

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)

　　勞務(wù)完工進(jìn)度=50/(100+50)=33.33%

　　應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70(萬元)

　　借：應(yīng)收賬款 70

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 70

　　7

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元

　　B.

　　確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

　　C.

　　確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元

　　D.

　　減少應(yīng)付職工薪酬23.4萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　材料(2)的賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 23.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 23.4

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　23.4

　　貸：主營業(yè)收入 　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 16

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 16

　　8

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)至(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理正確的是(　　)

　　查看材料

　　A.

　　12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收入使用費(fèi)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 30

　　B.

　　12月份對專利權(quán)進(jìn)行攤銷：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　15

　　貸：累計攤銷 　　　　　　　　　　　　　15

　　C.

　　12月10日，銷售材料：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　46.8

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

　　D.

　　12月20日，收到財政補(bǔ)助：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 10

　　參考答案：A,B,C

　　9

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　130

　　B.

　　160

　　C.

　　170

　　D.

　　140

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=(1)70+(2)20+(3)30+(4)40=160(萬元)。

　　10

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　5.6

　　B.

　　4.2

　　C.

　　5

　　D.

　　10.6

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=160(萬元)

　　營業(yè)利潤=160-50-16-15-30-43.4-5=0.6(萬元)

　　利潤總額=0.6+10-5=5.6(萬元)

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