>>>2017年初級會計職稱《會計實務》知識點詳解匯總

　　應交增值稅。

　　銷售物資或提供應稅勞務及視同銷售行為(銷項稅額)

　　(1)企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

　　(2)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。

　�、俟こ�(非增值稅應稅項目)

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價×17%)

　　②集體福利

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�、蹖ν馔顿Y

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　④支付(分配)股利(實物)

　　借：應付股利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�、輰ν饩栀�

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價×17%)

　　【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。

　　小規(guī)模納稅人自一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

　　營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理

　　經(jīng)國務院批準，自2012年1月1日起，在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業(yè)稅改征增值稅。試點行業(yè)為交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)。根據(jù)財政部、國家稅務總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務業(yè)適用6%稅率。

　　納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對于一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

　　1.一般納稅人差額征稅的會計處理

　　增值稅差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的納稅人，提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人、規(guī)定項目價款后不含稅余額交納增值稅。

　　會計分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　或

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　貸：主營業(yè)務成本(月末一次處理)

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