四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算，2014年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5月，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元。購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元，增值稅進(jìn)行稅額440元，運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清。

　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

　　(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)(已經(jīng)按照最新教材修訂)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是(　　)。

　　A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

　　B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.記入原材料科目的金額為305000元

　　B.記入原材料科目的金額為304720元

　　C.記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目的金額為51000元

　　D.記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目的金額為51440元

　　【答案】AD

　　【解析】2015年初級(jí)教材下，運(yùn)輸費(fèi)按11%的稅率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。甲企業(yè)采購(gòu)A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=51000+4000×11%=51440(元)。

　　3.根據(jù)資料(2)，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.收回委托加工物資成本為90000元

　　B.收回委托加工物資的成本為100000元

　　C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

　　D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本中，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 10200

　　C.借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 10200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】C

　　【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

　　5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.315000

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。

　　(二)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。

　　(2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出35萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元。

　　(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出，最終計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，最終計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。所以甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=35+85=120(萬(wàn)元)。

　　2.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷

　　B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷

　　C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

　　【答案】BCD

　　【解析】對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;該無(wú)形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;企業(yè)選擇無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)D正確。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　【答案】AC

　　【解析】出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬(wàn)元)。所以該分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　4.根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬(wàn)元)，計(jì)提減值損失前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-2×(1+12×2)=70(萬(wàn)元)，可回收金額為52萬(wàn)元，所以計(jì)提減值金額為70-52=18(萬(wàn)元)。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【答案】A

　　【解析】列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=無(wú)形資產(chǎn)賬面原值-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬(wàn)元)。

　　(三)某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元(全部為工資)，該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12000元。

　　(2)5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900元(尚未繳納)，為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502100元。

　　(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾被市場(chǎng)售價(jià)總額為45000元(不含價(jià)格)，成本總額為30000元。

　　(4)31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：

　　2012年3月份部門工資計(jì)算簡(jiǎn)表　　　　　　　　　　單位：元

　　部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計(jì)

　　金額25800029700634007410059800485000

　　假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%。住房公積金的計(jì)提比例為工資總額的15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　【答案】BC

　　【解析】確認(rèn)為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時(shí)的分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 12000

　　支付租賃住房的租金時(shí)的分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　2.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.庫(kù)存商品減少45000元

　　B.生產(chǎn)成本增加52650元

　　C.制造費(fèi)用增加37650元

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加30000元

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 52650

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 45000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　7650

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　3.根據(jù)資料(2)至(4)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是(　　)。

　　A.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)

　　C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，僅是會(huì)計(jì)分錄中涉及到“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.制造費(fèi)用增加40095元

　　B.管理費(fèi)用增加85590元

　　C.銷售費(fèi)用增加100035元

　　D.管理費(fèi)用增加125685元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，制造費(fèi)用增加=29700×(1+20%+15%)=40095(元);選項(xiàng)BD，管理費(fèi)用增加=63400×(1+20%+15%)=85590(元);選項(xiàng)C，銷售費(fèi)用增加=74100×(1+20%+15%)=100035(元)。

　　5.根據(jù)資料(4)，該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是(　　)元。

　　A.125685

　　B.140130

　　C.185625

　　D.225720

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=85590+100035=185625(元)。

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